Obligaciones fiscales de una AMPA: qué hay que presentar y cuándo

Una AMPA es una entidad parcialmente exenta del Impuesto sobre Sociedades (artículo 9.3 de la Ley 27/2014). Lo declarasteis al pedir el NIF con el modelo 036. La clave está en separar el dinero que entra por ser asociación del que entra por vender algo:

1. Exento

   Cuotas de socio

   La cuota que fija la asamblea, siempre que no sea el precio de un servicio concreto.

2. Exento

   Subvenciones y donaciones

   Las del ayuntamiento o la consejería y lo que se dona sin contraprestación, si no financian una actividad económica.

3. No exento

   Lo que vendéis o cobráis

   Extraescolares, campamentos, la barra de la fiesta, camisetas… Y también los intereses del banco.

El modelo 200 es la declaración del Impuesto sobre Sociedades. Que haya que presentarla no significa que haya que pagar: muchas AMPAs que la presentan salen a cero. Pero si os toca y no lo hacéis, llega una sanción. Responded a estas tres preguntas, que son las del artículo 124.3 de la ley:

El plazo es de 25 días naturales después de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio. Si vuestro ejercicio es el año natural, del 1 al 25 de julio. Si cerráis con el curso, el 31 de agosto, el plazo se mueve a marzo. En Navarra, Álava, Bizkaia y Gipuzkoa se presenta en la Hacienda Foral, con sus propios modelos y plazos.

La otra obligación habitual no tiene que ver con lo que ingresáis, sino con lo que pagáis. Si la AMPA paga a determinadas personas, tiene que retener una parte e ingresarla en Hacienda en su nombre:

• Profesionales que os facturan con retención: una psicóloga para una charla, un ponente, un ilustrador. La retención general es del 15 %. Se declara con el modelo 111 cada trimestre y con el resumen anual, el modelo 190.
• Alquiler de un local: si alquiláis un espacio fuera del colegio, se retiene el 19 % y se declara con los modelos 115 y 180.
• Personas contratadas: si contratáis a monitores como trabajadores, hay nóminas, Seguridad Social y retenciones. Es un mundo aparte; por eso muchas AMPAs organizan las extraescolares a través de una empresa, que factura sin retención.

Las cuotas de socio que fijan los estatutos de una asociación sin ánimo de lucro están, en general, exentas de IVA, y muchas actividades educativas y deportivas también tienen sus propias exenciones. Pero cada actividad se mira por separado, y vender camisetas no es lo mismo que organizar clases. Si cobráis por actividades con regularidad, este es el punto que conviene revisar con una gestoría antes de empezar, no después.

Para una AMPA con ejercicio por año natural que paga a algún profesional con retención, el año queda así:

Y una vez al año, sin fecha fija en la ley pero sí en vuestros estatutos: la asamblea que aprueba las cuentas del ejercicio y el presupuesto del siguiente.

• Todo el dinero de la AMPA pasa por la cuenta de la AMPA. Nunca por la cuenta personal de nadie de la junta, ni siquiera «solo esta vez».
• Guardad las facturas y los justificantes de todo lo que pagáis, a nombre y con el NIF de la asociación.
• Separad en la contabilidad las cuotas de los ingresos por actividades: es lo que os dirá si os toca el modelo 200.
• Revisad las notificaciones electrónicas. La AMPA está obligada a recibirlas, y una carta de Hacienda sin abrir durante diez días se da por notificada.
• Cuando cambie la presidencia, actualizad el representante en Hacienda y pedid un certificado digital nuevo.

Los modelos, los plazos y los criterios de Hacienda cambian. Esta guía es orientativa y no sustituye a la normativa ni al asesoramiento fiscal: comprobad cada campaña en la sede de la Agencia Tributaria o de vuestra Hacienda Foral, y confirmad vuestro caso con una gestoría o con la federación de AMPAs de vuestra zona.

• Agencia Tributaria: entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
• BOE: Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades
• BOE: Ley 39/2015, del Procedimiento Administrativo Común (artículo 14, relación electrónica)

• Cómo cobrar la cuota de la AMPA→Efectivo, transferencia, recibo o pago online: lo que cuesta cada uno y cómo organizar la campaña.
• Contabilidad y libros de la AMPA→Los cuatro registros que pide la ley, cómo llevar las cuentas sin ser contable y cómo presentarlas.
• Subvenciones para AMPAs→Quién convoca ayudas para AMPAs, qué papeles piden siempre y cómo justificar sin devolver nada.
• Lotería de Navidad en la AMPA→Qué poner en cada participación, qué hacer con el recargo y qué pasa si toca.

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